О новой последовательности списания денежных средств с единого налогового счета (ЕНС), перечисленных в качестве единого налогового платежа

Федеральным законом от 29.05.2023 №196-ФЗ внесены изменения в пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, которые определяют новую последовательность списания денежных средств с единого налогового счета (ЕНС), перечисленных в качестве единого налогового платежа.

С 29 мая 2023 года по новым правилам в первую очередь с ЕНС списываются средства в счет исполнения обязанности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В результате налоговые платежи распределяются в следующей очередности:

1. недоимка по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2. НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5. пени, проценты, штрафы.

При наличии положительного сальдо ЕНС с 30 июня текущего года налоговый орган автоматически зачисляет в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления об исчисленных суммах.

Если на ЕНС будет недостаточно средств на уплату всех налогов, то сначала спишутся денежные средства в счет уплаты НДФЛ, а остаток распределится пропорциональными суммами между обязательствами одной очереди.